Ядро статьи о налогах с дивидендов и прощённых займов участников «Сколково» построено на реальных нормах НК РФ, но два места требуют исправления: лимит для сохранения льгот описан неполно, а страховые взносы указаны по устаревшей ставке. Иллюстрирующие кейсы с именами и названиями компаний в открытых источниках не подтверждаются. К этому в 2026 году добавилось ещё одно обстоятельство, которого в прежних материалах нет вовсе: новая редакция Правил проекта прямо ограничила, из какой прибыли участник вправе платить дивиденды.
Главное: льготная ставка 0% по налогу на прибыль участника «Сколково» (ст. 246.1 НК РФ) НЕ распространяется на НДФЛ с дивидендов физлицам. У налогового резидента РФ удерживается 13% с части дивидендов в пределах 2,4 млн ₽ за год и 15% с суммы превышения, у нерезидента — 15% независимо от размера выплаты. Прощённый долг признаётся внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ) и облагается по той же льготной ставке 0%, что и остальная прибыль участника в течение льготного периода. Нулевое налогообложение прибыли прекращается не по одному показателю: сначала годовая выручка свыше 1 млрд ₽ снимает освобождение по ст. 246.1 НК РФ, после чего прибыль ещё облагается по ставке 0% на основании п. 5.1 ст. 284 НК РФ — до тех пор, пока её совокупный размер нарастающим итогом не превысил 300 млн ₽. Отдельно от налогов с 23 января 2026 года действует ограничение из Правил проекта: прибыль от допустимой непрофильной деятельности в дивиденды направлять нельзя.
Доходы участника: структура и классификация
Процентного требования к доле доходов от проекта в самой ст. 246.1 НК РФ нет: пункт 2 этой статьи говорит только об утрате статуса участника и о годовой выручке свыше 1 млрд ₽. Требование к структуре доходов установлено не Кодексом, а Правилами проекта, и в новой редакции, вступившей в силу 23 января 2026 года, оно выражено формулой 70/30: не менее 70% дохода участника должны давать исследования и коммерциализация по проекту, прошедшему экспертизу, и не более 30% — иная допустимая деятельность (займы, аренда и субаренда, перепродажа, финансовые операции, дивиденды от непрофильных дочерних компаний).
Поэтому доходы участника приходится раскладывать сразу по двум основаниям, и они не совпадают. Первое — налоговое: что и по какой ставке облагается. Второе — проектное: попадает поступление в профильные 70% или в допустимые 30%. Компания может быть безупречна по налогам и при этом нарушить структуру доходов по Правилам, а перепродажа опасна тем, что в лимит засчитывается весь оборот сделки, а не наценка по ней.
| Вид дохода | Отнесение к проекту | Налогообложение | Отнесение по правилу 70/30 |
|---|---|---|---|
| Выручка от продажи продукции по проекту | Доход от проекта | Льготная ставка 0% | Профильный доход, идёт в 70% |
| Доходы от лицензирования технологий проекта | Доход от проекта | Льготная ставка 0% | Профильный доход, идёт в 70% |
| Выручка от непрофильной деятельности | Прочий доход | Общая ставка 25%, когда освобождение не действует | Допустимый доход, лимит 30% |
| Аренда, субаренда, проценты по выданным займам | Прочий доход | Зависит от периода и действующего освобождения | Допустимый доход, лимит 30% |
| Прощение долга учредителем | Внереализационный доход | Льготная ставка 0% | Отнесение уточняется у Фонда |
Дивиденды участника: порядок налогообложения
Участник выплачивает дивиденды учредителям по общим правилам корпоративного законодательства, но льгота по налогу на прибыль на саму выплату не переносится. Формируется прибыль по ставке 0% (ст. 246.1 НК РФ), однако при распределении этой прибыли в виде дивидендов участник выступает налоговым агентом и обязан удержать налог у получателя по стандартным ставкам.
| Получатель дивидендов | Ставка налога | Основание |
|---|---|---|
| Физлицо, налоговый резидент РФ | 13% до 2,4 млн ₽ за год, 15% с превышения | ст. 224 НК РФ |
| Физлицо, нерезидент РФ | 15% (может быть снижена по СОИДН) | п. 3 ст. 224 НК РФ |
| Российская организация, доля менее 50% | 13% | п. 3 ст. 284 НК РФ |
| Российская организация, доля от 50% свыше 365 дней | 0% | пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ |
| Иностранная организация | 15% (может быть снижена по СОИДН) | п. 3 ст. 284 НК РФ |
На практике попытка применить льготную ставку 0% к самим дивидендам, а не к прибыли до распределения, остаётся одной из частых ошибок у компаний, впервые получивших статус: разница между «прибыль по ставке 0%» и «выплата этой прибыли учредителю без удержания налога» кажется неочевидной, хотя формально это два разных объекта налогообложения с разными правилами.
Правило 70/30: из какой прибыли дивиденды платить нельзя
Новая редакция Правил проекта действует с 23 января 2026 года и меняет не налоги, а условия участия. Смысл ограничения такой: заработок участника должен быть связан с тем проектом, который прошёл экспертизу. Не менее 70% дохода должны приносить исследования, коммерциализация результатов проекта, распоряжение связанными с объектом коммерциализации средствами индивидуализации, поддержка и техническое сопровождение этого объекта. Оставшиеся до 30% Правила отводят под иную допустимую деятельность.
Для распределения прибыли ключевым стало второе условие: прибыль, полученную от допустимой непрофильной деятельности, распределять в дивиденды нельзя. То есть доход от аренды свободного помещения, разовой перепродажи оборудования или процентов по выданному займу компания получать вправе — в пределах 30%, — но направить именно эту часть прибыли учредителям в виде дивидендов Правила не позволяют.
Действующим участникам дан переходный период: привести деятельность в соответствие нужно в течение шести месяцев со дня вступления Правил в силу, то есть до 23 июля 2026 года. С этой же даты в профильные 70% засчитываются только доходы от проектов, прошедших экспертизу. Отчёт за 2025 год сдаётся по прежним требованиям. Превышение доли непрофильных доходов после окончания переходного периода становится основанием для постановки вопроса о досрочном прекращении статуса, поэтому решение о выплате дивидендов теперь опирается не только на бухгалтерскую прибыль, но и на её происхождение.
Практическое следствие, которое проще заметить заранее, чем исправлять потом: если раздельный учёт в компании построен только по налоговым основаниям, источник прибыли к моменту распределения обычно уже не восстанавливается. Аналитику стоит настроить так, чтобы к решению участников о дивидендах прикладывался расчёт, показывающий, какая часть нераспределённой прибыли сформирована профильной выручкой, а какая — допустимой деятельностью.
Прощённый долг: правовая природа и налоговые последствия
Согласно ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нём обязанностей. Для целей налогообложения прощённый долг признаётся доходом должника по п. 18 ст. 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество, независимо от того, был заём процентным или беспроцентным.
Сумма прощённого долга включается в состав внереализационных доходов участника в периоде подписания соглашения о прощении и облагается по той же ставке 0%, что применяется к остальной прибыли участника в течение льготного периода (до 10 лет с момента получения статуса). Это реальный, а не гипотетический механизм: без статуса участника та же операция облагалась бы налогом на прибыль по стандартной ставке 20%. В бухгалтерском учёте операция отражается проводкой Дт 66 (67) Кт 91.1 «Прочие доходы».
Как прощение долга влияет на сохранение статуса
Прощённый долг увеличивает совокупный доход участника, который учитывается при контроле условий сохранения льгот по налогу на прибыль и НДС. Правило здесь устроено не как единый лимит выручки в 1 млрд ₽, а как двойное условие: льготы по налогу на прибыль и НДС утрачиваются только при одновременном превышении выручки 1 млрд ₽ за год И совокупной прибыли 300 млн ₽ накопительно. Крупное прощение долга может подтолкнуть компанию ближе к обоим порогам одновременно, поэтому решение о прощении стоит соотносить с текущими показателями по обоим условиям, а не с одной выручкой.
Отдельная деталь, которую часто упускают: прощение долга — не выручка от деятельности, а разовое внереализационное поступление, и из общей формулировки правила 70/30 не следует однозначно, как такие суммы учитываются в структуре доходов. Крупное прощение займа перед подписанием соглашения разумно обсудить с Фондом и зафиксировать позицию письменно, а не исходить из того, что внереализационный доход автоматически выпадает из расчёта доли.
«Резиденты Сколково не платят налоги»: что здесь правда, а что нет
Формулировка, с которой часто приходят к вопросу о выводе прибыли, звучит как «резиденты Сколково не платят налоги». Она верна только для двух платежей и только при выполнении условий. Налогообложение предприятий проекта устроено адресно: освобождение по ст. 246.1 НК РФ снимает обязанности плательщика налога на прибыль, освобождение по ст. 145.1 НК РФ — обязанности плательщика НДС, и оба права даются на срок до десяти лет. Всё остальное участник считает и платит на общих основаниях, а при распределении прибыли это как раз и становится заметно.
| Платёж | Что происходит у участника проекта |
|---|---|
| Налог на прибыль | Освобождение по ст. 246.1 НК РФ, затем ставка 0% по п. 5.1 ст. 284 НК РФ до порога прибыли 300 млн ₽; вне этих условий — общая ставка 25% |
| НДС | Освобождение по ст. 145.1 НК РФ; после его прекращения реализация облагается по основной ставке, которая с 1 января 2026 года составляет 22% |
| НДФЛ с дивидендов и зарплат | Удерживается и перечисляется полностью: компания выступает налоговым агентом, освобождение участника здесь не применяется |
| Страховые взносы | Специальный порядок 2026 года: 30% с выплаты работнику в пределах 1,5 федерального МРОТ за месяц и 15% с превышения |
| Транспортный, земельный, имущественные налоги | Исчисляются по правилам соответствующих глав НК РФ и региональных законов применительно к конкретным объектам |
| Льготы аккредитованных ИТ-компаний | С 2026 года участнику проекта недоступны: совмещать статус со ставкой по прибыли и тарифом взносов для ИТ-компаний закон не позволяет |
Федеральный МРОТ на 2026 год составляет 27 093 ₽, то есть граница, после которой к выплате применяется тариф 15%, находится примерно на уровне 40,6 тыс. ₽ в месяц на работника. Считать взносы нужно по каждому застрахованному лицу отдельно и по значению МРОТ, действующему в соответствующем месяце. Полный разбор каждой льготы с условиями применения собран в отдельном материале о налоговых льготах участников «Сколково» в 2026 году.
Разговор про налоги резидента «Сколково» почти всегда упирается в один и тот же момент: льгота относится к компании, а налог при выводе прибыли — к получателю денег. Ставка 0% уменьшает то, что остаётся внутри юридического лица, и никак не влияет на удержание у учредителя. Поэтому сравнивать «Сколково» с обычной компанией корректно по прибыли до распределения, а не по сумме, которая доходит до личного счёта основателя.
Альтернативные способы вывода средств для учредителей
Помимо дивидендов, учредители могут использовать возврат ранее выданного компании займа (не признаётся доходом, налога нет), уменьшение уставного капитала в пределах первоначального взноса или продажу доли в ООО (НДФЛ с разницы между продажной ценой и расходами на приобретение). У каждого способа своя процедура и ограничения: возврат займа требует, чтобы заём был выдан заранее, уменьшение капитала обязывает уведомить кредиторов, продажа доли означает потерю части контроля.
Зарплата директору-учредителю облагается НДФЛ по прогрессивной шкале — она начинается с 13% и растёт по мере накопления годового дохода — плюс страховые взносы, которые с 2026 года участник платит не по фиксированной ставке 14%, а по пороговой схеме 425-ФЗ: 30% с части месячной выплаты в пределах 1,5 МРОТ, 15% с превышения. Итоговая налоговая нагрузка на зарплатный способ вывода средств поэтому выше, чем на дивиденды, но точный процент зависит от размера выплаты и требует индивидуального расчёта, а не одной фиксированной цифры. У дивидендов своя особенность: они выплачиваются из чистой прибыли и не уменьшают базу по налогу на прибыль, а с 2026 года ещё и ограничены по источнику правилом 70/30.
Что нужно проверить перед распределением прибыли
- Уточнять официальную терминологию: статус называется «участник проекта «Сколково»».
- Не путать льготу по прибыли участника (0%) с налогом на дивиденды у получателя: это разные объекты налогообложения.
- При прощении долга сверять оба показателя — выручку и накопленную прибыль — с двойным порогом 1 млрд ₽ / 300 млн ₽, а не только с выручкой.
- Пересчитывать страховые взносы по схеме 2026 года (30%/15% от 1,5 МРОТ), а не по ставке 14%.
- Проверять источник прибыли перед решением о дивидендах: часть, сформированную допустимой непрофильной деятельностью, распределять нельзя.
- Считать НДФЛ с дивидендов резидента по двум ставкам — 13% до 2,4 млн ₽ за год и 15% с превышения, — а не по одной.
- Сверить структуру доходов с правилом 70/30 до окончания переходного периода 23 июля 2026 года.
- Не ориентироваться на чужие примеры расчётов с именами и точными суммами без независимого подтверждения.
Начать стоит с консультации: специалисты, которые сопровождают налоговое планирование участников «Сколково», помогут рассчитать реальные налоговые последствия конкретной сделки по распределению прибыли или прощению долга.
Вопросы и ответы
Распространяется ли льгота 0% участника «Сколково» на дивиденды учредителям?
Нет. Ставка 0% применяется к налогу на прибыль самого участника; при выплате дивидендов физлицу удерживается НДФЛ 13% (резидент) или 15% (нерезидент) по общим правилам НК РФ.
Нужно ли платить налог с прощённого долга участнику «Сколково»?
Формально это внереализационный доход по п. 18 ст. 250 НК РФ, но в течение льготного периода он облагается по той же ставке 0%, что и остальная прибыль участника.
При какой выручке участник теряет льготы по прибыли и НДС?
Не при одной лишь выручке свыше 1 млрд ₽: льготы утрачиваются только при одновременном превышении выручки 1 млрд ₽/год и совокупной прибыли 300 млн ₽ накопительно.
Можно ли выплатить дивиденды из прибыли от непрофильной деятельности участника проекта?
Нет. Правила проекта в редакции, действующей с 23 января 2026 года, допускают до 30% дохода от иной деятельности, но прямо запрещают распределять полученную от неё прибыль в виде дивидендов.
По какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды свыше 2,4 млн рублей за год?
С части дивидендов в пределах 2,4 млн ₽ налоговый агент удерживает 13%, с суммы превышения — 15%. Для получателя-нерезидента применяется ставка 15% ко всей выплате, если иное не установлено соглашением об избежании двойного налогообложения.
Правда ли, что резиденты «Сколково» вообще не платят налоги?
Нет. Освобождения касаются налога на прибыль и НДС. НДФЛ с дивидендов и зарплат, страховые взносы, транспортный, земельный и имущественные налоги участник исчисляет и уплачивает на общих основаниях.
Источники
- КонсультантПлюс, ст. 246.1 НК РФ: особенности налогообложения прибыли участников проекта «Сколково».
- КонсультантПлюс, п. 18 ст. 250 НК РФ: внереализационные доходы, включая безвозмездно полученное имущество.
- КонсультантПлюс, п. 5.1 ст. 284 и ст. 224 НК РФ: ставка 0% после прекращения освобождения и ставки НДФЛ с дивидендов.
- Фонд «Сколково»: действующая редакция Правил проекта и требования к структуре доходов участника.
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ: изменения по страховым взносам и совмещению льгот.