Федеральный закон от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ запустил самую масштабную налоговую реформу последних лет: с 1 января 2025 года действует прогрессивная шкала НДФЛ, выросла ставка налога на прибыль, изменились правила УСН. Разбираем, что из этого сохраняется в силе к середине 2026 года и что важно понимать правильно, включая частую путаницу с тем, как именно применяется повышенная ставка.
Прогрессивная шкала НДФЛ: пять ставок, а не «порог и всё»
С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ для налоговых резидентов. Ставки и пороги с 2026 года не пересматривались:
| Годовой доход | Ставка |
|---|---|
| до 2,4 млн ₽ | 13% |
| от 2,4 до 5 млн ₽ | 15% |
| от 5 до 20 млн ₽ | 18% |
| от 20 до 50 млн ₽ | 20% |
| свыше 50 млн ₽ | 22% |
Самая частая ошибка при пересказе этой шкалы: считать, что превышение порога облагает повышенной ставкой весь доход целиком. На деле ставка применяется только к сумме превышения конкретного порога: при годовом доходе 6 млн рублей первые 2,4 млн облагаются по 13%, следующие 2,6 млн (от 2,4 до 5 млн) облагаются по 15%, и только оставшийся 1 млн (от 5 до 6 млн) — по 18%. Итоговая эффективная ставка всегда ниже максимальной ставки последнего порога.
Кого повышение НДФЛ не касается
Для отдельных категорий сохраняются особые условия. Участники СВО и надбавки за работу в районах Крайнего Севера облагаются по плоской ставке 13% на основную часть дохода, а к северным надбавкам применяется отдельная упрощённая двухступенчатая шкала 13%/15% с порогом 5 млн рублей. Самозанятые продолжают платить налог на профессиональный доход по прежним ставкам: 4% при работе с физлицами и 6% при работе с юрлицами и ИП, вне зависимости от размера дохода. Для большинства доходов нерезидентов сохраняется ставка 30%.
Налог на прибыль: 25% вместо 20%
Базовая ставка налога на прибыль организаций с 2025 года выросла с 20% до 25%. Региональная часть осталась неизменной на уровне 17%, а федеральная выросла с 3% до 8%. Повышенная ставка действует с 2025 по 2031 год; с 2032 года пропорция должна измениться на 7% федеральной и 18% региональной части. Для компенсации возросшей нагрузки бизнес получил право на федеральный инвестиционный вычет, а региональный инвестиционный вычет стал бессрочным. IT-компании, которые ранее применяли нулевую ставку, с 2025 года платят налог на прибыль по ставке 5%; эта льготная ставка предусмотрена на период 2025–2030 годов.
УСН: выросшие лимиты и новая обязанность по НДС
Лимит дохода для перехода на упрощённую систему налогообложения и лимит для сохранения права на УСН были существенно увеличены в рамках реформы: для перехода с 2025 года действовал порог дохода 337,5 млн рублей за предыдущий период, а для сохранения права на УСН — 450 млн рублей. Эти пороги ежегодно индексируются коэффициентом-дефлятором; на 2026 год лимит сохранения права проиндексирован до 490,5 млн рублей, а лимит остаточной стоимости основных средств — до 218 млн рублей.
Одновременно с ростом лимитов часть плательщиков УСН обязана платить НДС. Если доход не превышает 60 млн рублей, налогоплательщик освобождён от НДС без подачи отдельного уведомления. При доходе от 60 до 250 млн рублей доступна ставка 5% без права на вычет входного налога, при доходе от 250 до 450 млн рублей действует ставка 7%, также без вычета. Прежние повышенные ставки 8% и 20%, которые действовали для отдельных случаев расчёта, отменены при расчёте авансовых платежей и налога за периоды 2025 года и позднее.
Что нового появилось в 2026 году
Помимо норм 176-ФЗ, вступивших в силу с 2025 года, с 2026 года действует ещё одна значимая льгота по отдельному федеральному закону от 13 июля 2024 года № 179-ФЗ. Семьи с двумя и более детьми получили право на возврат части уплаченного НДФЛ через Социальный фонд России — фактически это налоговый кешбэк в размере 7% от уплаченного налога. Условие для получения — доход на каждого члена семьи не превышает 1,5 регионального прожиточного минимума трудоспособного населения. Обратиться за этой выплатой могут родители, опекуны и усыновители.
Как реформа выглядела год назад и что изменилось за это время
Когда закон только вступил в силу в начале 2025 года, многие материалы описывали его как «предстоящую реформу» с прогнозами и опасениями бизнеса. К середине 2026 года стало ясно: ставки и пороги НДФЛ и налога на прибыль не пересматривались, реформа встроилась в текущую налоговую практику без резких дополнительных корректировок. Основная динамика к 2026 году — не изменение самих ставок, а плановая индексация лимитов УСН коэффициентом-дефлятором и появление отдельной, не связанной с 176-ФЗ льготы — семейного налогового кешбэка по закону №179-ФЗ. Компаниям, которые адаптировали учётные системы и налоговое планирование ещё в 2025 году, дополнительных резких изменений подстраивать не пришлось; тем, кто откладывал пересмотр, стоит свериться с актуальными на 2026 год цифрами лимитов, а не с исходными значениями из текста закона 2024 года.
Другие изменения реформы
Курортный сбор преобразован в туристический налог: муниципалитеты самостоятельно решают, вводить ли его и по какой ставке, при этом ставка растёт постепенно по установленному в законе графику. Введена налоговая амнистия для компаний, добровольно отказавшихся от искусственного дробления бизнеса, — при добровольном раскрытии схемы можно избежать доначислений и штрафов, но контроль за такими схемами одновременно усилен. Появились новые вычеты по НДФЛ: для семей с двумя и более детьми, за сдачу нормативов ГТО в сочетании с прохождением диспансеризации в том же календарном году (вычет составляет 18 000 рублей — то есть при ставке 13% реальная экономия около 2 340 рублей), а также отдельные вычеты для производителей винодельческой продукции.
Главное коротко
- Прогрессивная шкала НДФЛ действует с 01.01.2025 и не пересматривалась к 2026 году: пять ставок от 13% до 22%, применяемых только к сумме превышения каждого порога, а не ко всему доходу.
- Налог на прибыль вырос до 25% (федеральная часть 8%, региональная 17%), IT-компании перешли с 0% на 5%.
- Лимиты УСН выросли и ежегодно индексируются; часть плательщиков УСН с доходом выше 60 млн рублей обязана платить НДС.
- С 2026 года добавилась новая льгота — налоговый кешбэк 7% для семей с двумя и более детьми по отдельному закону №179-ФЗ.
Вопросы и ответы
Короткие ответы на вопросы, которые чаще всего возникают при подготовке документов и подаче заявки.
Правда ли, что при доходе выше 20 млн весь доход облагается по ставке 20-22%?
Нет. Повышенная ставка применяется только к сумме дохода сверх соответствующего порога: доход от 20 до 50 млн облагается по 20%, а сумма свыше 50 млн — уже по 22%, при этом первые 2,4 млн по-прежнему облагаются по 13%.
Действует ли ещё реформа 176-ФЗ в 2026 году?
Да, закон продолжает действовать и активно применяется: изменения по НДФЛ, налогу на прибыль и УСН — не временные меры, а постоянные нормы налогового законодательства.
Кому положен новый налоговый кешбэк с 2026 года?
Родителям, опекунам и усыновителям в семьях с двумя и более детьми, если доход на каждого члена семьи не превышает 1,5 регионального прожиточного минимума — выплата оформляется через Социальный фонд России.
Кто обязан платить НДС при применении УСН?
Плательщики с доходом свыше 60 млн рублей в год; конкретная ставка (5% или 7%) и право на вычет зависят от суммы дохода.
Изменились ли лимиты УСН на 2026 год?
Да, они индексируются коэффициентом-дефлятором: на 2026 год лимит сохранения права на УСН вырос до 490,5 млн рублей, а лимит остаточной стоимости основных средств — до 218 млн рублей.
Что важно проверить компании прямо сейчас
- Пересчитать эффективную ставку НДФЛ для сотрудников с высоким доходом — с учётом маржинального принципа, а не по последней достигнутой ставке;
- Проверить право на инвестиционный вычет по налогу на прибыль, если компания инвестирует в НИОКР или производственные мощности;
- Сверить актуальный лимит УСН на 2026 год (490,5 млн ₽ с учётом индексации), а не устаревшую цифру 450 млн ₽ из 2025 года;
- Проверить порог по НДС при УСН — при приближении к 60 млн ₽ дохода стоит заранее спланировать переход на уплату НДС по льготной ставке;
- Проинформировать сотрудников с детьми о новом кешбэке по закону №179-ФЗ — многие семьи ещё не знают о праве на возврат через СФР.
Нужна помощь в оценке влияния налоговой реформы на вашу компанию или разработке стратегии адаптации? Специалисты «Реестр Гарант» помогут разобраться в актуальных требованиях налогового законодательства применительно к вашему бизнесу — оставьте заявку на консультацию.
